ESOs: Contabilidade para opções de estoque de empregado.
Relevância acima da confiabilidade.
Não revisaremos o acalorado debate sobre se as empresas devem "percorrer" as opções de ações dos empregados. No entanto, devemos estabelecer duas coisas. Primeiro, os especialistas do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) queriam exigir opções de despesa desde o início da década de 1990. Apesar da pressão política, os gastos se tornaram mais ou menos inevitáveis quando o Conselho Internacional de Contabilidade (IASB) exigiu isso devido ao empenho deliberado para a convergência entre os padrões de contabilidade americanos e internacionais. (Para leitura relacionada, veja The Controversy Over Option Expensing.)
A partir de março de 2004, a regra atual (FAS 123) requer "divulgação, mas não reconhecimento". Isso significa que as estimativas de custos de opções devem ser divulgadas como uma nota de rodapé, mas elas não precisam ser reconhecidas como uma despesa na demonstração do resultado, onde eles reduziriam o lucro reportado (lucro ou lucro líquido). Isso significa que a maioria das empresas realmente informa quatro números de ganhos por ação (EPS) - a menos que eles voluntariamente optem por reconhecer as opções, já que as centenas já fizeram:
2. EPS Protil Diluído.
Um desafio fundamental no cálculo do EPS é uma potencial diluição. Especificamente, o que fazemos com opções pendentes, mas não exercidas, opções "antigas" concedidas em anos anteriores que podem ser facilmente convertidas em ações ordinárias em qualquer momento? (Isto aplica-se não apenas às opções de compra de ações, mas também à dívida conversível e a alguns derivativos). O EPS diluído tenta capturar essa diluição potencial por meio do método do estoque de tesouraria ilustrado abaixo. Nossa empresa hipotética possui 100 mil ações ordinárias em circulação, mas também possui 10.000 opções pendentes que estão em dinheiro. Ou seja, eles foram concedidos com um preço de exercício de $ 7, mas o estoque subiu para US $ 20:
O EPS básico (renda líquida / ações ordinárias) é simples: $ 300,000 / 100,000 = $ 3 por ação. O EPS diluído usa o método do Tesouro-estoque para responder a seguinte pergunta: hipoteticamente, quantas ações ordinárias estariam em circulação se todas as opções no dinheiro fossem exercidas hoje? No exemplo discutido acima, o exercício por si só aumentaria 10.000 ações ordinárias para a base. No entanto, o exercício simulado proporcionaria à empresa dinheiro extra: produto de exercícios de US $ 7 por opção, mais um benefício fiscal. O benefício fiscal é o dinheiro real porque a empresa consegue reduzir seu lucro tributável pelo ganho de opções - neste caso, US $ 13 por opção exercida. Por quê? Como o IRS vai cobrar impostos sobre os detentores de opções que pagarão o imposto de renda ordinário sobre o mesmo ganho. (Por favor, note que o benefício fiscal refere-se a opções de ações não qualificadas. As chamadas opções de ações de incentivo (ISOs) não podem ser dedutíveis para a empresa, mas menos de 20% das opções concedidas são ISOs.)
O EPS Pro Forma Captura as "Novas" Opções concedidas durante o Ano.
Primeiro, podemos ver que ainda temos ações ordinárias e ações diluídas, onde ações diluídas simulam o exercício de opções previamente concedidas. Em segundo lugar, supomos que foram concedidas 5.000 opções no ano em curso. Vamos supor que nosso modelo estima que eles valem 40% do preço das ações de US $ 20, ou US $ 8 por opção. A despesa total é, portanto, de US $ 40.000. Em terceiro lugar, uma vez que as nossas opções acontecem no chaleco de falésia em quatro anos, amortizaremos a despesa nos próximos quatro anos. Este é o princípio de correspondência da contabilidade em ação: a idéia é que nosso empregado estará prestando serviços durante o período de aquisição, de modo que a despesa pode ser distribuída ao longo desse período. (Embora não tenhamos ilustrado isso, as empresas podem reduzir a despesa em antecipação à perda de opções devido à rescisão dos empregados. Por exemplo, uma empresa poderia prever que 20% das opções outorgadas serão perdidas e reduzirão a despesa em conformidade).
Nossa despesa anual atual para a concessão de opções é de US $ 10.000, os primeiros 25% da despesa de US $ 40.000. Nosso lucro líquido ajustado é, portanto, $ 290,000. Nós dividimos isso em ações ordinárias e ações diluídas para produzir o segundo conjunto de números pro forma EPS. Estes devem ser divulgados em uma nota de rodapé, e provavelmente exigirá reconhecimento (no corpo da demonstração do resultado) para os exercícios fiscais que começam após 15 de dezembro de 2004.
Existe um tecnicismo que merece alguma menção: utilizamos a mesma base de ações diluídas para cálculos de EPS diluídos (EPS diluído e EPS diluído pro forma). Tecnicamente, sob ESP pro diluído pro forma (item iv no relatório financeiro acima), a base de ações é aumentada ainda mais pelo número de ações que poderiam ser compradas com a "despesa de compensação não amortizada" (isto é, além do resultado do exercício e o benefício fiscal). Portanto, no primeiro ano, como apenas US $ 10.000 da despesa da opção de US $ 40.000 foram cobrados, os outros US $ 30.000 hipoteticamente poderiam recomprar mais 1.500 ações (US $ 30.000 / $ 20). Isto - no primeiro ano - produz um número total de ações diluídas de 105.400 e EPS diluído de $ 2.75. Mas no ano seguinte, tudo mais sendo igual, os US $ 2,79 acima estarão corretos, pois já teríamos terminado de gastar US $ 40 mil. Lembre-se, isso aplica-se apenas ao EPS diluído pró-forma, onde estamos avaliando opções no numerador!
Expensar opções é apenas uma tentativa de melhor esforço para estimar o custo das opções. Os defensores têm razão em dizer que as opções são um custo, e contar algo é melhor do que não contar nada. Mas eles não podem reivindicar estimativas de despesas são precisas. Considere nossa empresa acima. E se o estoque dova para US $ 6 no próximo ano e ficasse lá? Em seguida, as opções seriam inteiramente inúteis, e nossas estimativas de despesas resultariam significativamente exageradas enquanto nosso EPS seria subavaliado. Por outro lado, se o estoque melhorasse do que o esperado, nossos números de EPS teriam sido exagerados porque nossa despesa acabaria por ser subestimada.
contabilização de entrada de diário de opções de ações
Todos os outros planos de opção de compra de ações são assumidos como uma forma de compensação, que exige o reconhecimento de uma despesa de acordo com os US GAAP. O valor da despesa é o valor justo das opções, mas esse valor não é aparente do preço de exercício e do preço de mercado sozinho. A avaliação de opções é um conceito de finanças, e geralmente depende do método Black-Scholes, que está além do escopo deste artigo.
A despesa é registrada igualmente ao longo de todo o período de aquisição, que é o tempo entre a data em que a empresa concede as opções e quando o indivíduo tem permissão para exercer a opção. Em outras palavras, o US GAAP considera as opções "ganhas" pelo empregado durante o período de aquisição. O crédito de entrada é para uma conta de capital adicional adicional paga. Vejamos um exemplo.
A Friends Company, uma entidade fictícia, concede seu CEO 5,000 opções de ações em 1º de janeiro de 20X4. Cada opção permite que o CEO compre 1 ação de $ 1 por valor nominal por US $ 80 em 31 de dezembro de 20X7. O valor de mercado atual do estoque é de US $ 75. O valor justo de mercado de uma opção de compra de ações é de US $ 10. Todos os anos, a empresa registrará a seguinte entrada de compensação.
Capital pago adicional - opções de compra de ações.
O valor total das opções é de US $ 50.000 (5.000 x $ 10) eo período de aquisição é de 4 anos, então, a cada ano, a empresa registrará $ 12.500 de despesa de remuneração relacionada às opções. Se as opções forem exercidas, o capital pago adicional acumulado durante o período de aquisição é revertido. O valor de mercado do estoque é irrelevante para a entrada & ndash; o crédito ao capital social adicional (ações ordinárias) é equilibrar a entrada e não está relacionado ao valor de mercado.
Capital pago adicional - opções de compra de ações.
Capital pago adicional - ações ordinárias.
Se as opções não forem utilizadas antes da data de validade, o saldo em capital pago adicional será transferido para uma conta APIC separada para diferenciá-la das opções de ações que ainda estão pendentes.
Fórum Q & A.
Opções de compra de ações em vez de pagar em dinheiro?
Eu acredito que há débitos e créditos especiais para pagar um consultor em opções de ações versus dinheiro. Quais são os débitos e créditos se um consultor fornecer $ 50k de consultoria e recebe zero dinheiro, mas recebe $ 50k de opções de compra de ações?
Empresa: Growth Accelerator.
Normalmente, eu chamei esses "warrants", para distinguir das coisas que os funcionários recebem esse colete e que são relatados de forma diferente.
Eu acredito no seu caso, é um DR bastante simples: Contractor exp, CR: Responsabilidade de Garantia. Tenho certeza de que você usa a avaliação 123 (r) para isso.
Empresa: Growth Accelerator.
E verifique a nota técnica de Jim aqui:
Proformativo / perguntas / contabilidade-para-warrants.
Empresa: Institute of Certified Management Accoun ..
Quão aceitável é isso para os consultores? Eles podem precisar do dinheiro para pagar suas despesas, e a concentração de tanto risco pode não ser apropriada para seu planejamento de investimento pessoal.
Empresa: ERI Economic Research Institute.
Para os planos de compensação de ações não-empregados, o subtópico ASC 505-50 também fornece orientação.
Empresa: Diamond Associates.
Às vezes, você opta por realizar opções de compra de ações em vez de dinheiro, ou como pagamento parcial para ajudar a nossa nova empresa que você realmente gosta. A desvantagem, porém, é como um consultor, você não tem a medida de controle que os funcionários executivos ou membros do conselho têm.
Tenho muito cuidado em tomar essa decisão - eu tenho que respeitar o CEO e outros membros da equipe antes que eu corte um acordo que não inclua uma compensação justa para os meus serviços.
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contabilização de entrada de diário de opções de ações
Perguntas / Comentários / discussões são bem-vindas. As opiniões expressas aqui significam principalmente discussões sobre uma experiência de aprendizagem na aplicação de IFRS em vez de um conjunto de interpretações definitivas. Portanto, eles não devem ser interpretados como qualquer tipo de recomendação ou opinião sobre qualquer assunto que seja discutido aqui. A aplicação das IFRS a uma empresa específica é uma questão de julgamento dado seus fatos e circunstâncias particulares e pode ser influenciada pelas opiniões dos reguladores.
Sábado, 12 de junho de 2018.
Entradas de diário para exercício de opções de ações (IFRS-2)
Temos uma reserva de ações no final do terceiro ano de US $ 300.000 para 30.000 ações e o preço de compras de US $ 20 / ação.
Sim, são necessários mais detalhes para fornecer JEs! No entanto, deixe-me tentar dar-lhe um tiro com base nas seguintes SUAS HIPÓTESES:
LostCPA.
Ajudando os contadores a encontrar o caminho deles.
Tagged com as entradas de diário de compensação de estoque.
Contabilização da compensação baseada em ações.
O estoque de concessão é uma maneira eficaz de atrair e reter empregados. Quando uma empresa concede prêmios de ações ou opções aos empregados como forma de compensação ou como pagamento por serviços externos, o valor justo de mercado da remuneração deve ser registrado nos livros da empresa como uma despesa durante os períodos em que os serviços relacionados são realizados e reportados para o IRS como renda tributável para o destinatário. Determinando o valor justo da compensação e a despesa que a compensação satisfaz os requisitos de compensação de estoque de compensação de padrões de contabilidade do FASB 718 (anteriormente FAS 123R). Ao conceder ações, uma empresa também deve se preocupar em satisfazer os requisitos de mercado justo de IRC Sec. 409A. Um método de avaliação razoável é considerar os seguintes fatores:
• O valor dos ativos tangíveis e intangíveis (valor presente dos fluxos de caixa futuros)
• O valor de mercado de empresas comparáveis, públicas e privadas.
• Outros fatores relevantes, como prémios de controle ou descontos por falta de comercialização.
• Se o método de avaliação é usado consistentemente para outros fins corporativos.
Este artigo ilustra os três tipos mais comuns de compensações baseadas em ações:
2. Opções de estoque.
3. Planos de compra de ações.
Prêmios de ações (Unidades de ações restritas ou UREs)
O prêmio de ações é a concessão de ações do estoque da empresa. Isso não deve ser confundido com as opções de compra de ações, que é a concessão de opções para comprar ações da empresa. As ações são restritas (não investidas) e tipicamente vinculadas ao emprego continuado. Os prêmios são perdidos se o emprego for rescindido dentro de um determinado número de anos a partir da data da concessão. As ações não podem ser vendidas durante o período de restrição entre data de concessão e vencimento. A compensação é o preço de mercado das ações na data da concessão. A compensação é registrada como despesa durante o período de serviço, geralmente da data da concessão à data de vencimento.
Os planos de opções de ações oferecem aos empregados a opção de comprar (1) um número específico do estoque da empresa (2) em um horário especificado (3) durante um período de tempo especificado. O valor justo é registrado como despesa de compensação durante o período de serviço para o qual os participantes recebem as opções, geralmente a partir da data da concessão até quando as opções se tornam exercíveis, a data de aquisição. O valor justo é estimado na data de concessão usando um modelo de preço de opção que leva em consideração o seguinte:
1. Preço de exercício da opção.
2. Período esperado da opção.
3. Preço atual da quota de mercado.
4. Dividendos esperados a serem pagos nas ações subjacentes durante o prazo da opção.
5. Taxa de juros livre de risco durante o prazo da opção.
6. Inesperada volatilidade do estoque.
Plano de Compra de Ações (Plano de Compra de Ações do Empregado / ESPP)
Os planos de compra de ações dos empregados permitem aos empregados comprar ações diretamente do empregador com desconto. O dinheiro para compras geralmente é coletado através de deduções de folha de pagamento e os compartilhamentos normalmente são comprados em intervalos estabelecidos. Os planos geralmente são considerados compensatórios e a despesa de compensação é registrada. Para fins fiscais, os planos podem ser uma "opção de compra de incentivo" (Qualificada) ou "Não qualificado" de acordo com o Código Tributário do IRS.
-O preço do exercício é igual ao preço de mercado na data da concessão.
- O destinatário não paga nenhum imposto de renda até as ações adquiridas serem vendidas.
-Employer não recebe dedução fiscal.
-Emparedado deve pagar renda com a diferença entre o valor de mercado eo preço de exercício no momento do exercício; não pode atrasar o pagamento do imposto de renda, o que exige que os empregadores retirem os impostos no momento da compra.
-Employer pode deduzir a diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado na data de exercício.
Perguntas / Comentários / discussões são bem-vindas. As opiniões expressas aqui significam principalmente discussões sobre uma experiência de aprendizagem na aplicação de IFRS em vez de um conjunto de interpretações definitivas. Portanto, eles não devem ser interpretados como qualquer tipo de recomendação ou opinião sobre qualquer assunto que seja discutido aqui. A aplicação das IFRS a uma empresa específica é uma questão de julgamento dado seus fatos e circunstâncias particulares e pode ser influenciada pelas opiniões dos reguladores.
Sábado, 12 de junho de 2018.
Entradas de diário para exercício de opções de ações (IFRS-2)
Temos uma reserva de ações no final do terceiro ano de US $ 300.000 para 30.000 ações e o preço de compras de US $ 20 / ação.
Sim, são necessários mais detalhes para fornecer JEs! No entanto, deixe-me tentar dar-lhe um tiro com base nas seguintes SUAS HIPÓTESES:
LostCPA.
Ajudando os contadores a encontrar o caminho deles.
Tagged com as entradas de diário de compensação de estoque.
Contabilização da compensação baseada em ações.
O estoque de concessão é uma maneira eficaz de atrair e reter empregados. Quando uma empresa concede prêmios de ações ou opções aos empregados como forma de compensação ou como pagamento por serviços externos, o valor justo de mercado da remuneração deve ser registrado nos livros da empresa como uma despesa durante os períodos em que os serviços relacionados são realizados e reportados para o IRS como renda tributável para o destinatário. Determinando o valor justo da compensação e a despesa que a compensação satisfaz os requisitos de compensação de estoque de compensação de padrões de contabilidade do FASB 718 (anteriormente FAS 123R). Ao conceder ações, uma empresa também deve se preocupar em satisfazer os requisitos de mercado justo de IRC Sec. 409A. Um método de avaliação razoável é considerar os seguintes fatores:
• O valor dos ativos tangíveis e intangíveis (valor presente dos fluxos de caixa futuros)
• O valor de mercado de empresas comparáveis, públicas e privadas.
• Outros fatores relevantes, como prémios de controle ou descontos por falta de comercialização.
• Se o método de avaliação é usado consistentemente para outros fins corporativos.
Este artigo ilustra os três tipos mais comuns de compensações baseadas em ações:
2. Opções de estoque.
3. Planos de compra de ações.
Prêmios de ações (Unidades de ações restritas ou UREs)
O prêmio de ações é a concessão de ações do estoque da empresa. Isso não deve ser confundido com as opções de compra de ações, que é a concessão de opções para comprar ações da empresa. As ações são restritas (não investidas) e tipicamente vinculadas ao emprego continuado. Os prêmios são perdidos se o emprego for rescindido dentro de um determinado número de anos a partir da data da concessão. As ações não podem ser vendidas durante o período de restrição entre data de concessão e vencimento. A compensação é o preço de mercado das ações na data da concessão. A compensação é registrada como despesa durante o período de serviço, geralmente da data da concessão à data de vencimento.
Os planos de opções de ações oferecem aos empregados a opção de comprar (1) um número específico do estoque da empresa (2) em um horário especificado (3) durante um período de tempo especificado. O valor justo é registrado como despesa de compensação durante o período de serviço para o qual os participantes recebem as opções, geralmente a partir da data da concessão até quando as opções se tornam exercíveis, a data de aquisição. O valor justo é estimado na data de concessão usando um modelo de preço de opção que leva em consideração o seguinte:
1. Preço de exercício da opção.
2. Período esperado da opção.
3. Preço atual da quota de mercado.
4. Dividendos esperados a serem pagos nas ações subjacentes durante o prazo da opção.
5. Taxa de juros livre de risco durante o prazo da opção.
6. Inesperada volatilidade do estoque.
Plano de Compra de Ações (Plano de Compra de Ações do Empregado / ESPP)
Os planos de compra de ações dos empregados permitem aos empregados comprar ações diretamente do empregador com desconto. O dinheiro para compras geralmente é coletado através de deduções de folha de pagamento e os compartilhamentos normalmente são comprados em intervalos estabelecidos. Os planos geralmente são considerados compensatórios e a despesa de compensação é registrada. Para fins fiscais, os planos podem ser uma "opção de compra de incentivo" (Qualificada) ou "Não qualificado" de acordo com o Código Tributário do IRS.
-O preço do exercício é igual ao preço de mercado na data da concessão.
- O destinatário não paga nenhum imposto de renda até as ações adquiridas serem vendidas.
-Employer não recebe dedução fiscal.
-Emparedado deve pagar renda com a diferença entre o valor de mercado eo preço de exercício no momento do exercício; não pode atrasar o pagamento do imposto de renda, o que exige que os empregadores retirem os impostos no momento da compra.
-Employer pode deduzir a diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado na data de exercício.
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